建材企业“一带一路”投资常见税务风险提示及应对

假设某中国企业在孟加拉投资设立工厂，在该中国企业直接控股孟加拉工厂的情况下，孟加拉工厂分配股息至该中国企业时，根据中国-孟加拉税收协定，中国企业在孟加拉应就该股息缴纳10%的孟加拉股息预提税。

需要注意的是，中国企业在搭建控股架构时，应注意满足税收协定以及投资目的国的反税收协定滥用规定的相关要求，并应尽可能赋予中间控股公司充分的管理及商业实质。

根据观察，在全球税收监管环境日趋严格及税基侵蚀与利润转移（basederosionandprofitshifting，“beps”）行动计划出台的大背景下，单纯以享受税收协定优惠政策为目的而设立控股公司将越来越容易受到税务机关的质疑与挑战。

合理进行融资安排

根据数据显示，2016年建材工业中砖瓦砌块等行业资产负债率偏低。而从建材行业投资资金来源情况看，国内贷款占比不足10％，自筹资金接近或超过90％，这一现象在民营企业中尤为明显。若企业能够借助境外融资平台进入国际资本市场来拓宽融资渠道，降低融资成本，将增加项目的投资回报率。比如，中小建材企业可以抱团出海，并与国际基础设施投资基金、外国养老基金和亚洲基础设施投资银行等创新机构合作，获得所需资金。

从税务角度来看，合理的融资安排可以为投资项目带来税务成本节约。一方面，项目主体可以利用利息抵扣实现节税效益，利息的节税效益对那些位于企业所得税税率较高国家的投资项目尤为明显。另一方面，合理进行融资安排，可以增加资金调配灵活、降低资金流出被投资国的税务成本。

例如，中国企业在印度投资设立工厂，印度企业所得税的综合税率一般高达34.61%，若印度工厂进行适当的融资安排，在产生利润时，印度工厂合理的利息费用可税前扣除，以降低应税所得。未来，印度工厂的利润以股息形式汇出时，可能适用的印度股息分配税达20.36%。但是，通过适当的融资安排并利用特定债务工具，使印度工厂的利润通过利息形式汇出，汇出利息将有机会适用5%的优惠利息预提税税率。

需要注意的是，在进行融资安排时应注意利用特定债务工具的条件及限制、被投资国对利息扣除的限制、利息出境时享受优惠税率的条件等等。

合理进行供应链安排

企业在进行跨国经营时，为了成本节约，往往会把研发、采购、生产、分销、管理等一系列业务活动开展地点设置在不同的国家。在这个过程中，如果企业能够把税收因素考虑进去，并在业务流程中进行税负优化，就有可能增加企业供应链的整体价值。

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