交通部官方解读：行业实施营业税改征增值税政策

（一）纳税人的分类管理

增值税纳税人分为两类：小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

（二）增值税计税方法

增值税的计税方法有两种：简易计税方法与一般计税方法，小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。

1。简易计税法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额 征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额 （1+征收率）

2。一般计税法

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

其中，销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额 税率

一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额 （1+税率）

进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

四、“营改增”试点范围有哪些？改革进程与部署是什么？

自2012年1月1日起，国家在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。交通运输业主要包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业主要包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等。

2012年7月25日，国务院常务会议决定进一步扩大“营改增”试点范围，自2012年9月开始，试点范围分批扩大至8个省和3个计划单列市，包括北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东及宁波、厦门、深圳。

2013年4月10日，国务院常务会议决定：一是扩大地区试点，自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。二是扩大行业试点，力争2013年下半年将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点范围。

五、为什么选择在交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？

选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位。二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。

选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力。二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。

六、“营改增”税制改革有哪些重大意义？

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。“营改增”是深化财税体制改革的重要内容，是以结构性减税促进“稳增长、调结构、促转型”的“关键点”，既是重大的改革举措，也是有效的发展措施。“营改增”体现了简化和规范税制的要求，基本消除了货物和劳务税制中重复征税问题，做到对货物和服务统一征税，实现公平税负，有利于防止重产品、轻服务的问题。“营改增”不仅是完善税制的重要措施，从经济社会发展角度看，“营改增”有利于打通连接二、三产业增值税抵扣链条，促进工业领域主辅分离、专业化分工，有利于促进服务业特别是现代服务业发展，从而推动经济结构的调整优化和发展方式的转变。此外，“营改增”有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。从企业层面看，“营改增”强调和体现了税收中性原则，从而可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展活力，促进企业改进经营方式、提高管理水平，这将有利于企业的长远发展，提高经济增长的质量和效益。

七、交通运输行业“营改增”试点的主要政策有哪些？

（一）试点行业适用税率和征收率是什么？

一般纳税人：本次“营改增”试点，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，部分现代服务业适用6%的税率。小规模纳税人按3%征收率简易计征。交通运输各子行业一般纳税人“营改增”前后税率变化情况。

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【链接】 销售额 ,消费者 ,原材料 ,2013 ,

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